Пример 1.
Гражданин продал гараж (иное имущество), находящийся в
собственности менее 3 лет, за 300 000 рублей. В этом случае он обязан продекларировать данный доход в
полном объеме и имеет право уменьшить данный доход либо на 250 000 рублей, либо
на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением данного
гаража. При отсутствии документально подтвержденных расходов,
налогооблагаемая база составит: 300 000 – 250 000 = 50 000 рублей, сумма налога к уплате в
бюджет составит 6 500 рублей (13 %).
Пример 2.
Два гражданина продали нежилое помещение (иное имущество),
находящееся в их собственности в равных долях по 1/2 менее 3 лет за 1500000
рублей. В этом случае каждый из собственников должен
продекларировать полученный доход в размере 750 000 рублей (1/2 от 1500000).
При отсутствии документально подтвержденных расходов,
налогоплательщики вправе претендовать на вычет в размере не более 125000 рублей
(1/2 от 250000 рублей). Так, налогооблагаемая база каждого из них составит
750000 – 125000 = 625000 рублей, налог к уплате составит 81250 рублей - 13 % от
этой суммы. При наличии документально подтвержденных расходов они могут
быть приняты в уменьшение налоговой базы. Пример 3.
Гражданин продал квартиру, находившуюся в его собственности
менее 3 лет, за 2000000 рублей. В этом случае при отсутствии документально подтвержденных
расходов, связанных с ее приобретением (например, квартира получена по
наследству, приватизирована или получена в дар), налогоплательщик имеет право
уменьшить доход от продажи на вычет в размере не более 1000000 рублей. Налоговая база составит 2000000 – 1000000 = 1000000 рублей,
а налог, подлежащий уплате в бюджет, составит 1000000 х 13% = 130000
рублей.
Пример 4.
Рассмотрим два варианта по продаже двух объектов
недвижимости, находившихся в собственности менее 3 лет. Гражданин продает
одновременно:
1 вариант - две квартиры по 2000000 рублей за каждую;
2 вариант - квартиру за 2000000 рублей и дачу за 300000
рублей. В данном случае при отсутствии документально подтвержденных
расходов, уменьшить полученный доход налогоплательщик вправе на имущественный
налоговый вычет, не превышающий в целом 1000000 рублей, таким расчет
налогооблагаемой базы и налога к уплате выглядит следующим образом: 1 вариант – 4000000 – 1000000 = 3000000 х 13 % = 390000
рублей;
2 вариант – 2300000 – 1000000 = 1300000 х 13 % = 169000
рублей. В ситуации, когда по одному из продаваемых объектов у
налогоплательщика имеются документально подтвержденные расходы, а по другому
объекту отсутствуют, вычеты предоставляются отдельно (пообъектно). Например, если в первом рассмотренном варианте одна из двух
проданных квартир была получена по наследству (документально подтвержденные
расходы на ее приобретение отсутствуют), а вторая была куплена за 1800000
рублей, то при их продаже в одном налоговом периоде (в течение одного года)
возникнут следующие налоговые обязательства:
4000000 (доходы) – 2800000 (вычеты 1000000 + 1800000) =
1200000 х 13 % = 156000 рублей (сумма налога к уплате).
Контрольные даты Не позднее 15 июля 2013 года – срок уплаты налога по
представленным декларациям по форме № 3-НДФЛ за 2012 год.
Прикрепления: | 
Главная 
